Skip to main content

Alternatywny podatek minimalny dotyczy zarówno firm, jak i osób fizycznych. Chociaż wiele zasad AMT jest takich samych, istnieją między nimi pewne znaczące różnice. Jedną z bardziej znaczących z tych różnic jest przepis, który całkowicie zwalnia małe korporacje z AMT. Może to zaoferować rzeczywiste możliwości oszczędności podatkowych osobom, które płacą alternatywny podatek minimalny ze względu na swoją działalność.

Small Business Corporation

Small Business Corporation to jednostka utworzona na podstawie prawa spółek państwowych nie dokonał wyboru opodatkowania jako korporacja „S”. Firma na przedmieściach sama nie płaci żadnych podatków; Przeciwnie, zyski i straty spółki – i pozycje AMT – są „przekazywane” akcjonariuszom spółki i wykazywane na formularzach 6251 dołączonych do każdego formularza 1040. „Zwykła” spółka – w tym mała korporacja – jest niezależna od swoich właścicieli, którzy składają własne deklaracje podatkowe i płacą własne podatki.

Należy zauważyć, że spółki założone i działające jako spółki jednoosobowe, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), a także spółki typu S, przenoszą swoje dochody, straty i pozycje AMT na właścicieli bazowych.

Nowy biznes vs. istniejący biznes

Firma rozpoczynająca działalność ma całkowitą swobodę wyboru formy, w której chce działać. Istniejące firmy, które obecnie używają jednego z formularzy przejściowych, mogą chcieć zreorganizować się jako małe korporacje, aby skorzystać z tego AMT. Podczas gdy firma S może po prostu odwołać swój wybór S, pewne koszty administracyjne dla innych firm są związane z utworzeniem nowej formy działalności, którą należy wziąć pod uwagę.

Całkowite zwolnienie AMT dla małej korporacji

Ogólnie rzecz biorąc, AMT dotyczy wszystkich firm, a także wszystkich osób fizycznych. Jednak Kongres zdecydował, że mniejsze firmy działające w formie korporacyjnej powinny być całkowicie zwolnione z AMT. Test kwalifikujący się do tego wyjątku jest prosty i oparty na zarobkach brutto firmy.

Jeśli mały biznes osiąga zysk brutto w wysokości 5 milionów USD lub mniej rocznie, jest uważany za Small Business Corporation, a zatem również za zwolnienie AMT. Rzeczywistym testem jest średnia dochodu brutto firmy w okresie trzech lat. Gdy firma zakwalifikuje się jako Small Business Corporation w ramach testu o wartości 5 milionów USD, może następnie zarobić średnio do 7,5 miliona USD w kolejnych latach, zachowując swoje kwalifikacje.

Przedmiot AMT z prowadzenia firmy

Zwolnienie z alternatywnego podatku minimalnego dotyczy wyłącznie pozycji AMT, które wynikają z działalności firmy. Na przykład nie dotyczy to pozagospodarczych pozycji AMT, takich jak korekty wymagane w przypadku potrąceń z rozbicia danej osoby, takich jak: B. Podatki stanowe i lokalne, odsetki od kredytu hipotecznego, kwoty medyczne i dentystyczne itp. Oraz zachęty, takie jak opcje na akcje.

Poniżej przedstawiono elementy AMT związane z działalnością firmy:

  • Amortyzacja i odpowiednie korekty dotyczące sprzedaży nieruchomości biznesowych
  • Straty operacyjne netto
  • Wyczerpanie, niematerialne koszty wiercenia i koszty wydobycia
  • Koszty badań i rozwoju
  • kontrakty długoterminowe
  • Koszty obiegu

Inne kwestie podatkowe, które należy wziąć pod uwagę

Istnieje szereg korzyści podatkowych niezwiązanych z AMT, które wynikają z prowadzenia firmy w spółce typu pass-through, którą należy również wziąć pod uwagę przy ocenie korzyści dla Small Business Corporation. Na przykład, jeśli firma pośrednicząca ma straty na rozruch, straty te można odliczyć od osobistej deklaracji podatkowej właściciela firmy. Straty takie są kumulowane dla zwykłej firmy i mogą być wykorzystane jedynie jako odliczenie od przyszłych zysków firmy.

Jeśli firma przynosi zyski, istnieje szansa, że ​​zyski zwykłej firmy zostaną skutecznie opodatkowane dwukrotnie, jeśli nie zostanie wykonane właściwe planowanie. Jeżeli sama spółka płaci podatki od swoich zysków (po odliczeniu strat z poprzedniego roku), zyski te są opodatkowane dwukrotnie, gdy wypłaca dywidendę swoim akcjonariuszom. Tego problemu można uniknąć, płacąc wynagrodzenie właścicielom firm, które można odliczyć od społeczeństwa, unikając w ten sposób problemu podwójnego opodatkowania.

Zaplanuj zgłoszenie tego wyjątku AMT

Kluczem dla każdego podatnika rozważającego skorzystanie z tego pełnego alternatywnego zwolnienia z minimalnego podatku jest najpierw sprawdzenie, ile AMT zostanie wypłacone na podstawie wymienionych powyżej pozycji biznesowych AMT. Uwzględnienie należy uwzględnić tylko wtedy, gdy suma jest wystarczająco znacząca, aby zrównoważyć koszty zmiany formy działalności i tylko wtedy, gdy inne powyższe kwestie podatkowe nie mają negatywnego wpływu.

Wniosek

Jak wyjaśniono w poprzednich artykułach, każdy artykuł AMT oferuje własne opcje planowania. W przypadku pozycji wynikających z prowadzenia działalności gospodarczej podatnik musi przejść przez każdą z nich, aby uwzględnić wpływ swoich decyzji i wyborów podatkowych. Alternatywą dla tego podejścia pojedynczego jest całkowite wyeliminowanie konieczności prowadzenia firmy w wykwalifikowanej korporacji małej firmy, a nawet całkowite uniknięcie alternatywnego podatku minimalnego!

[ff id=”2″]