Skip to main content

Koniec podatku od spadków w 2010 r. Może być jedynie tymczasowym odszkodowaniem. Zgodnie z obecnym stanem prawnym nieruchomości o wartości ponad 1 000 000 USD podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości z bardzo wysokimi stawkami podatkowymi do 55% od 2011 r. Stwarza to nagle realną możliwość, że spadkobiercy ocalałych, którzy odziedziczą ponad 1 000 000 USD, ostatecznie pobiorą znaczny podatek od nieruchomości, jeśli umrą później, zanim ich majątek zostanie przekazany dzieciom pary. To zła wiadomość. Dobrą wiadomością jest jednak to, że mogą istnieć techniki planowania nieruchomości, aby zminimalizować lub uniknąć tego wyniku. Jest to określane jako „wyłączenie odpowiedzialności”.

Zastrzeżenie to nieodwołalna i nieograniczona odmowa osoby zainteresowanej własnością. Wyłączenie odpowiedzialności umożliwia zamierzonemu odbiorcy odrzucenie spuścizny w całości lub w części, dzięki czemu jest ona przekazywana bezpośrednio następnej osobie lub osobom wskazanym w trustu lub woli, a jeśli nie, spadkobiercom prawa bez podatku od spadków lub darowizn. W wielu rodzinach dzieci pary zwykle prześladują pozostałego przy życiu małżonka. Biorąc pod uwagę zbliżającą się ulgę podatkową w 2011 r. W przypadku nieruchomości o wartości przekraczającej 1 000 000 USD, pozostały przy życiu małżonek osoby umierającej w tym roku może mieć dobre powody, aby rozważyć terminowe zrzeczenie się. Eliminuje to podatek, ponieważ aktywa są przekazywane dzieciom pary z majątku pozostałego przy życiu małżonka. Zastosowanie wyłączenia odpowiedzialności w tym kontekście można najlepiej wyjaśnić na następującym przykładzie:

John i Mary są małżeństwem i łączna zniżka wynosi około 2 000 000 USD. Masz troje kochających dzieci. Jeśli John umrze w 2010 roku, zgodnie z obowiązującym prawem nie ma podatku od nieruchomości. Ale gdyby wszystko zostawił Mary, jej majątek byłby wart 2 000 000 USD. Bez dalszych zmian w prawie nadwyżka w wysokości 1 000 000 USD (tj. 1 000 000 USD) podlegałaby podatkowi od nieruchomości, gdyby Mary zmarła w 2011 r. Lub później. Twój majątek byłby wówczas winien IRS setki tysięcy dolarów.

Jednak może istnieć sposób, aby odliczyć odliczenie na rzecz dzieci bez podatku: jeśli właściwie odrzuci odliczenie 1 000 000 USD w ciągu dziewięciu miesięcy od śmierci Johna, odliczenie przechodzi bezpośrednio na jej troje dzieci, a odrzucona część stałaby się opodatkowana całkowicie tęsknię za późniejszą śmiercią Mary, ponieważ nigdy nie byłaby częścią jej majątku. Ponadto ich potrącone 1 000 000 USD byłyby również zwolnione z podatku, ponieważ było to objęte ich własnym zwolnieniem. Rezultat: nie będzie podatku od nieruchomości ani prezentu od śmierci Johna lub późniejszej śmierci Marii, a całe 2 miliony dolarów majątku zostanie przekazane bez podatku ich dzieciom.

Aby dokonać ważnego zrzeczenia się odpowiedzialności, Mary musi przestrzegać niektórych zasad IRS, w tym następujących: (1) Być może nie skorzystała ani nie skorzystała z wyłączonej części spadku. (2) wykluczona część musi przejść bez instrukcji od niej (tj. Musi automatycznie przejść do następnej w linii – prawdopodobnie do dzieci – i Mary nie może skierować jej w inne miejsce); (3) Wyłączenie odpowiedzialności musi mieć formę pisemną. oraz (4) wyłączenie odpowiedzialności musi nastąpić w ciągu dziewięciu miesięcy od śmierci Jana. Under Kodeks przychodów wewnętrznych § 2518Część majątku, która została odpowiednio i terminowo odrzucona, jest uważana za tak, jakby nigdy nie została przekazana Marii. Ponadto nawet nie zakłada się, że dała dzieciom prezent podatkowy.

Gdyby Kongres nie zmienił ustawy w tym roku, pozostały przy życiu małżonek mógłby odmówić kwoty przekraczającej cel 1 000 000 USD dla tych, którzy umrą w 2010 r., A nadwyżka byłaby korzystna dla dzieci bez podatku od spadków. Jeśli Kongres zmieni prawo, aby ograniczyć zwolnienie z podatku od spadków do, na przykład, 3,5 mln USD (tj. Kwoty z 2009 r.), Pozostały przy życiu małżonek może skutecznie odrzucić każdą kwotę do 3,5 mln USD , a odrzucona część trafiłaby wówczas do majątku dziecięcego wolna od podatku.

W przeszłości zastrzeżenia były zwykle uważane za narzędzie dla zmarłych z dużymi zniżkami, ponieważ zwolnienia z łatwością ochroniłyby do 7 000 000 USD do 2009 r. Dla par, które utworzyły plan ochrony podatkowej. Teraz jednak osoby o bardziej skromnych majątkach powinny rozważyć zastosowanie wyłączenia odpowiedzialności. W tej chwili nasze zalecenia dla klientów są następujące: (1) Upewnij się, że Twój plan osiedlowy zawiera wyłączenia odpowiedzialności w trustu lub woli. (2) uważnie monitoruje rozwój wydarzeń w Kongresie w ciągu najbliższych kilku miesięcy tego roku; oraz (3) jeśli to możliwe, opóźnić zamknięcie nieruchomości o wartości przekraczającej 1 000 000 USD, aby ustalić, czy może być wymagane wyłączenie odpowiedzialności w celu obniżenia lub wyeliminowania podatku od beneficjenta niższego szczebla. Zarządzając umierającymi spuściznami w tym roku, rozsądnie jest poczekać, aby zdecydować, czy może być wymagane wyłączenie odpowiedzialności. Upewnij się tylko, że okres dziewięciu miesięcy nie dotyczy prawa do odmowy.

W końcu ograniczonego zwolnienia z podatku od spadków nie można uniknąć, wybierając wspaniałe prezenty w ciągu życia. Z wyjątkiem upominków z rocznym wykluczeniem, które nie przekraczają 13 000 USD rocznie / odbiorcę, dożywotnie zwolnienie z darowizny w wysokości 1 000 000 USD pozostanie w mocy i będzie się liczyć do dostępnego zwolnienia z podatku od spadków, więc nie można „podwoić” i użyć obu. Dożywotnie prezenty przekraczające 1 000 000 USD będą nadal opodatkowane według znacznych stawek podatku od prezentów.

[ff id=”2″]